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涉及到外汇会计处理【收外汇的账务处理】

收外汇的账务处理

收外汇的账务处理

1.主要外币业务的会计处理

(l)外币兑换业务。

借:银行存款——人民币户(发生时的交易汇率)

财务费用(永远在借方)

贷:银行存款——美元户(发生时的市场汇率)

(2)外币购销业务。

借:资产类科目

贷:应付账款(发生时的市场汇率)

借:应收账款(发生时的市场汇率)

贷:主营业务收入等

(3)外币借款业务。

借:银行存款——美元户(发生时市场汇率)

贷:短期借款等(发生时市场汇率)

(4)接受外币资本投资。

借:银行存款——美元户(发生时市场汇率)

借或贷:资本公积(差额)

贷:实收资本(合同约定汇率)

注:若公司没有约定汇率,应按发生时市场汇率折算。

2.期末汇兑损益的处理

(1)汇兑损益产生的两种情况。

1)外币兑换。由于银行总是低价购入、高价卖出,企业总是产生汇兑损失。

2)持有外币货币性资产和负债期间汇率变动产生:在月末计算汇兑损益时,应对外币账户的期末余额以期末汇率进行折算,折算金额与账面金额之间的差额,即为汇兑损益。

外币货币性资产。汇率上升时,产生汇兑收益;汇率下降时,产生汇兑损失。

外币货币性负债。汇率上升时,产生汇兑损失;汇率下降时,产生汇兑收益。

(2)处理方法。

1)对于满足资本化条件的,计入固定资产原值。

2)筹建期间不满足资本化条件的,先计入长期待摊费用,在开始生产经营当月计入损益。

3)其他情况,均计入当期财务费用。

借:银行存款(调整为期束外币余额×汇率)

应收账款

在建工程

贷:长期借款

应付账款

财务费用

3.外币会计报表折算的方法

(1)现行汇率法。

1)所有者权益项目中实收资本、资本公积、盈余公积采用历史汇率,来分配利润按利润分配表数额列示。

2)其他项目采用现行汇率。

3)损益类项目也可采用平均汇率。

4)外币会计报表折算差额计入当期损益,或在所有者权益项目中单列。

(2)流动性与非流动性项目法。

1)流动资产和流动负债采用现行汇率。

2)长期资产,长期负债和所有者权益中实收资本,资本公积、盈余公积采用历史汇率,未分配利润按利润分配表数额列示。

3)损益表项目中,折旧费和摊销费用采用历史汇率,其余采用当期平均汇率。

4)外币会计报表折算差额在所有者权益中单列。

(3)货币性与非货币性项目法。

1)货币性资产项目(货币资金、应收账款、应收票据等)和货币性负债项目(应付账款、应付票据、长期借款)采用现行汇率。

2)非货币性项日和所有者权益项目中实收资本、资本公积、盈余公积采用历史汇率,未分配利润采用平衡数。

3)损益类项目中,折旧费、摊销费用采用历史汇率,销售成本项目计算公式如下:

销售成本=期初存货(历史汇率)+本期购货(平均汇率)一期末存货(历史汇率)

不同的汇率折算后计算,其余采用平均汇率。

4)外币会计报表折算差额在所有者权益中单列。

(4)时态法。

1)货币资金、应收项目和应付项日采用现行汇率。

2)现行成本反映的非货币性资产(市价计价的存货、投资等)采用现行汇率,其余非货币性资产和所有者权益项目中实收资本配利润采用平衡数。

3)损益类项目采用现行汇率或平均汇率本项目计算公式如下:

资本公积、盈余公积采用历史汇率,未分折旧费和摊销费用采用历史汇率,销售成销售成本=期初存货(历史汇率)+本期购货(平均汇率)一期末存货(历史汇率或现行汇率)

按不同的汇率折算后计算。

4)外币会计报表折算差额在所有者权益中单列。

4.我国外币会计报表折算

我国外币报表的折算方法,基本上是采用单一汇率法,即现行汇率法。

(1)资产负债表的折算。

1)资产、负债类项目按决算日市场汇率折算(按现行汇率)。

2)所有者权益项月中除“未分配利润”外,以历史汇率折算。

3)“未分配利润”抄利润分配表中数据。

4)外币报表折算差额递延处理:在所有者权益类项目下单列“外币会计报表折算差额”,并逐年累计下去。

5)年初数按上年折算后资产负债表有j∈项目金额列示。

(2)利润表和利润分配表的折算。

1)利润表所有项目和利润分配表有关反映发生额的项目按当期平均汇率折算,也可以采用决算日的市场汇率折算(按平均汇率或现行汇率)。

2)利润分配表“净利润”按折算后利润表该项目金额填列。

3)利润分配表“年初未分配利润”按上期折算后利润分配表“未分配利润”项日期末数填列。

4)利润分配表“未分配利润”根据折算后利润分配表其他各项目金额计算填列。

5)上年实际数按上年折算后利润表和利润分配表有关数字填列。

今日小记

(1)外汇指的是以外国货币表示的,为各国普遍接受的,可用于国际间债权债务结算的各种支付手段。

(2)外汇必须具备三个特点:可支付性、可获得性、可换性。

(3)汇率,又称汇价,指一国货币以另一国货币表示的价格,币间的比价。

(4)汇率的标价方式分为两种:直接标价法和间接标价法。

(5)为规范外正账户的开立和使用,加强外汇账户的监督管理或者说是两国货根据《中华人民共和国外汇管理条例》和《结汇、售汇及付汇管理规定》,特制定《境内外汇账户管理规定》。

(6)汇款是指银行接受客户的委托,通过其自身建立的通汇网络,使用合适的支付凭证,将款项交付给收款人的一种结算方式。

(7)信用证是指开证银行应中请人的要求并按其指示向第三方开立的栽有一定金额的、在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。

(8)托收是出口人在货物装运后,开具以进口方为付款人的汇票(随附或不随付货运单据),委托出口地银行通过它在进口地的分行或代理行代出口人收取货款的一种结算方式。

(9)银行保函是指银行应委托人的申请而开立的有担保性质的书面承诺文件,一旦委托人未按其与受益人签订的合同的约定偿还债务或履行约定义务时,由银行履行担保责任。

(10)外汇业务核算原则:外币账户采用双币记账、外币核算采用折算入账、汇兑损益的账务处理、外币分账制的账务处理、外币账户月末余额的账务处理。

外汇会计要处理的对象涉及哪些

外汇会计要处理的对象涉及哪些

会计账反映的是人民币(本位币是人民币的情况下)显示的金额,同时还需要列示外币金额,出纳帐也应该是同样的显示,所以这个不应该有差异才对,你现在核算的是汇兑损益的差,会计应当计入财务费用处理即可。

企业收到外汇后怎么做会计分录

企业收到外汇后怎么做会计分录

汇兑损益

亦称

汇兑差额

,就是由于汇率的浮动所产生的结果。企业在发生

外币交易

、兑换业务和期末账户调整及外币报知表换算时,由于采用不同货币,或同一货币不同比价的道汇率核算时产生的、按

记账本位币

折算的差额。简单地讲,汇兑损益是在各种

外币业务

的会计处理过程中,因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。

1、

收汇

的时版候做账;

借:银行存款(外币)

贷:应收/款项

2、

结汇

的时权候已经做了

借:银行存款(人民币)

贷:银行存款(外币)

3、这个时候外币金额已经跟银行的账单上一致了

4、不同的只是在你收汇的时候的汇率和结汇的汇率不同,换成的人民币也不同,所以调整的是

借:

财务费用

贷:银行存款(人民币)

公司是留学中介,涉及到外币业务,外币业务会计怎么做帐?产生的汇兑损益怎么做帐?会计分录和计算详细点

公司是留学中介,涉及到外币业务,外币业务会计怎么做帐?产生的汇兑损益怎么做帐?会计分录和计算详细点

不太明白你们的业务类型,你们实际收到的也是外币是么.,然后再结汇?汇兑损益计到财务费用里去,最后转入本年利润。

举个结汇的例子:

借:银行存款-人民币 xxx (本位币)

财务费用 xxx(本位币)

贷:银行存款-美金户/港币户USD/HKDxxx(原币) xxx(汇率) xxxx(本位币)

注:如果是人工核算,当月的就一并统计至财务费用再转本年利润,但是如果有系统的话,如果你前面的应收款有签订合同,然后应收账款是通过外币折算,当中还会有一个汇差。

比如,上月与A签订一个合同2万美金,我方以6.5汇率本位币入账为13万元人民币,那么A现在汇出2万美金给我们,但系统显示汇率为6.8,则我方账务会以本位币入账13.6万元。系统会将0.3的汇率差6000元也计入财务费用-汇兑损益中。

如果数据量大的话,人工容易出错。一般系统会有这个汇兑损益调整功能。

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