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涉及到外汇账务处理【外汇账务处理】

企业收到外汇后怎么做会计分录

企业收到外汇后怎么做会计分录

汇兑损益

亦称

汇兑差额

,就是由于汇率的浮动所产生的结果。企业在发生

外币交易

、兑换业务和期末账户调整及外币报知表换算时,由于采用不同货币,或同一货币不同比价的道汇率核算时产生的、按

记账本位币

折算的差额。简单地讲,汇兑损益是在各种

外币业务

的会计处理过程中,因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。

1、

收汇

的时版候做账;

借:银行存款(外币)

贷:应收/款项

2、

结汇

的时权候已经做了

借:银行存款(人民币)

贷:银行存款(外币)

3、这个时候外币金额已经跟银行的账单上一致了

4、不同的只是在你收汇的时候的汇率和结汇的汇率不同,换成的人民币也不同,所以调整的是

借:

财务费用

贷:银行存款(人民币)

公司是留学中介,涉及到外币业务,外币业务会计怎么做帐?产生的汇兑损益怎么做帐?会计分录和计算详细点

公司是留学中介,涉及到外币业务,外币业务会计怎么做帐?产生的汇兑损益怎么做帐?会计分录和计算详细点

不太明白你们的业务类型,你们实际收到的也是外币是么.,然后再结汇?汇兑损益计到财务费用里去,最后转入本年利润。

举个结汇的例子:

借:银行存款-人民币 xxx (本位币)

财务费用 xxx(本位币)

贷:银行存款-美金户/港币户USD/HKDxxx(原币) xxx(汇率) xxxx(本位币)

注:如果是人工核算,当月的就一并统计至财务费用再转本年利润,但是如果有系统的话,如果你前面的应收款有签订合同,然后应收账款是通过外币折算,当中还会有一个汇差。

比如,上月与A签订一个合同2万美金,我方以6.5汇率本位币入账为13万元人民币,那么A现在汇出2万美金给我们,但系统显示汇率为6.8,则我方账务会以本位币入账13.6万元。系统会将0.3的汇率差6000元也计入财务费用-汇兑损益中。

如果数据量大的话,人工容易出错。一般系统会有这个汇兑损益调整功能。

收到外汇怎么做会计分录,结汇时怎么做会计分录

收到外汇怎么做会计分录,结汇时怎么做会计分录

1、收到外汇:

当收到汇款头寸时的会计分录是:

借:存放国外同业 外币

贷:汇入汇款 外币

若汇款头寸尚未收到,但是协议或合约规定可以提前解付的时候的会计分录是:

借:应解汇款 外币

贷:汇入汇款 外币

当待接到汇款头寸的时候的会计分录是:

借:存放国外同业 外币

贷:应解汇款 外币

2、结汇:

当汇款解付的时候,可以通过外汇买卖科目办理结汇。比如以人民币收入有关单位账户的会计分录为:

借:汇入汇款 外币

贷:外汇买卖 外币

借:外汇买卖 人民币

贷:活期存款 人民币

若收款人要求原币存储,作会计分录为:

借:汇入汇款  外币

贷:活期外汇存款或其他科目 外币

注意:如果在汇入行开有帐户,银行将汇入的款项直接记入帐户;如果在汇入行没有开立帐户,银行将以合理的方式办理转汇。

扩展资料

1、票汇的结算。办理票汇业务时,汇入行收到汇款行寄来的以我行为付款行的票汇通知书时,经核对印鉴及各项内容无误后,凭以转入“汇入汇款”账户,待传票人前来兑取。会计分录如下:

借:存放国外同业 外币

港澳及国外联行往来 外币

贷:汇入汇款 外币

2、当持票人持已被书的汇票来行取款时,经核对出票行印鉴、付款金额、签发日期及收款人背书等无误后,才能办理人民币结汇或支付原币。会计分录同信汇、电汇。

参考资料来源

百度百科-国外汇入汇款

外币业务的会计处理

外币业务的会计处理

一、外币账户的设置

外币统账制方法下,对外币交易的核算不单独设置科目,对外币交易金额因汇率变动而产生的差额可在“财务费用”科目下设置二级科目“汇兑差额”反映。该科目借方反映因汇率变动而产生的汇兑损失,贷方反映因汇率变动而产生的汇兑收益。期末余额结转入“本年利润”科目后,一般无余额。

二、会计核算基本程序

发生外币交易时,其会计核算的基本程序为:

第一,将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额,按照折算后的记账本位币金额登记有关账户;在登记有关记账本位币账户的同时,按照外币金额登记相应的外币账户。

第二,期末,将所有外币货币性项目的外币金额,按照期末即期汇率折算为记账本位币金额,并原记账本位币金额相比较,其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。

第三,结算外币货币性项目时,将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额,并与原记账本位币相比较,其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。

三、主要外币业务的会计处理

(一)兑换业务的会计处理

外币兑换业务是指企业从银行等金融机构购入外币(对于银行来说,则是卖出外币)或向银行等金融机构售出外币(对于银行来说,则是买入外币)。企业卖外币时,一方面将实际收取的记账本位币(按照外币买入价折算的记账本位币金额)登记入账;另一方面将卖出的外币实际收到的记账本位币金额,与付出的外币按当日市场汇率(或当日平均汇率,又称当日市场汇率,下同。不包括外币资本折算)折算为记账本位币之间的差额,作为汇兑损益。

【例14-1】乙股份有限公司外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期将50 000美元到银行兑换为人民币,银行当日的美元买入价为1美元=6.25人民币,当日市场汇率为1美元=6.35元人民币。

本例中,企业应当在银行存款美元账户记录美元的减少,同时按照当日的市场汇率将售出的美元折算为人民币,在银行存款美元账户记录人民币账户记录美元的减少;按实际收到的人民币金额,对银行存款人民币账户记录人民币的增加,两者之间的差额作为当期的财务费用。有关会计分录如下:

借:银行存款(人民币户)(50 000×6.25) 312 500

财务费用——汇兑差额 5 000

贷:银行存款—美元户(50 000美元)(50 000×6.35)317 500

企业买入外币时,要按外币卖出价折算应向银行支付的记账本位币,并记录所支付的金额;另一方面按照当日的市场汇率将买入的外币折算为记账本位币,并登记入账;同时按照买入的外币金额登记相应的外币账户。实际付出的记账本位币金额与收取的外币按照当日市场汇率折算为记账本位币金额之间的差额,作为当期汇兑损益。

【例14-2】甲股份有限公司外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期因外币支付需要,从银行购入10 000美元,银行当日的美元卖价为1美元=6.40元人民币,当日市场汇率为1美元=6.30元人民币。

本例中,应对银行存款美元账户做增加记录,按照当日的市场汇率折算为人民币,对该银行存款相对应的人民币账户做增加记录;按照实际付出的人民币金额对银行存款账户做减少的记录。两者之间的差额作为当期财务费用。会计分录如下:

借:银行存款——美元户(10 000美元)(10 000×6.30) 63 000

财务费用——汇兑差额 1 000

贷:银行存款(人民币)(10 000×6.40) 64 000

(二)外币购销业务的会计处理

企业从国外或境外购进原材料、商品或引进设备,按照当日的市场汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币记账,以确定购入原材料等货物及债务的入账价值,同时按照外币的金额登记有关外币账户,如外币银行存款和外币应付账款账户等。

【例14-3】乙股份有限公司外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期从境外购入不需要安装的设备一台,设备价款为250 000美元,购入该设备时市场汇率为1美元=6.35元人民币,款项尚未支付。会计分录如下:

借:固定资产——机器设备(250 000美元)(250 000×6.35)1 587 500

贷:应付账款——美元户(250 000美元) 1 587 500

【例14-4】甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业,其外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期从美国购入某种工业原料500吨,每吨价格为4 000美元,当日的市场汇率为1美元=6.3元人民币,进口关税为1 660 000元人民币,支付进口增值税3 104 200元人民币,货款尚未支付,进口关税及增值税由银行存款支付。会计分录如下:

借:原材料(500 吨×4 000美元×6.3+1 660 000)14 260 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 3 104 200

贷:应付账款——美元户(2 000 000美元) 12 600 000

银行存款 4 764 200

企业出口商品或产品时,按照当日的市场汇率将外币销售收入折算为人民币入账;对于出口销售取得的款项或发生的债权,按照折算为人民币的金额入账,同时按照外币金额登记有关外币账户,如外币银行存款账户和外币应付账款账户等。

(三)外币借款业务的会计处理

企业借入外币时,按照借入外币时的市场汇率折算为记账本位币入账,同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。

【例14-5】乙股份有限公司外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期从中国银行借入港币1 500 000元,期限为6个月,借入的外币暂存银行。借入时的市场汇率为1港币=0.9元人民币。会计分录如下:

借:银行存款——港币户(1 500 000 港元)(1 500 000×0.90)1 350 000

贷:短期借款——港币户(1 500 000港元) 1 350 000

6个月后,乙股份有限公司按期向中国银行归还借入的港币 1 500 000元。归还借款时的市场汇率为1港币=0.88人民币。会计分录如下:

借:短期借款——港币户(1 500 000 港元)(1 500 000×0.88)1 320 000

贷:银行存款——港币户(1 500 000港元) 1 320 000

发生的汇兑损失,会计分录如下:

借:财务费用——汇兑差额 30 000

贷:银行存款 30 000

四、外币账户的期末调整

各外币账户的外币金额,期末时应当按照期末汇率折合为记账本位币,按照期末汇率折合的记账本位币与账面记账本位币之间的差额,作为汇兑损益,计入当期财务费用;属于筹建期间的,计入长期待摊费用;属于与构建固定资产有关的借款发生的汇兑损益,按照借款费用资本化的原则进行处理。

【例14-6】丙股份有限公司外币业务月初的余额为:

银行存款——美元户外币余额60 000美元,人民币余额376 500元;

应收账款——外商外币余额36 000美元,人民币余额225 900元;

应付账款——外商外币余额28 000美元,人民币余额175 700元。

本月月初的美元汇率为6.2750,月末的美元汇率为6.2950。本月发生以下涉及外币的业务:

(1)3日,偿还以前所欠某外商的应付账款 16 000美元,当日美元汇率为6.3250。

16 000×6.3250=101 200(元)

借:应付账款——某外商(16 000美元) 101 200

贷:银行存款——美元户(16 000美元) 101 200

(2)15日,收到某外商偿还欠款一笔,金额为20 000美元,当日美元汇率为6.2850。

20 000×6.2850=125 700(元)

借:银行存款——美元户(20 000美元) 125 700

贷:应收账款——某外商(20 000美元) 125 700

(3)21日,以10 000美元支付专项工程设计费用,当日的美元汇率为6.3000。

10 000×6.3000=63 000(元)

借:在建工程(10 000美元) 63 000

贷:银行存款(10 000美元) 63 000

(4)月末,各有关科目的美元、人民币余额分别为:

“银行存款——美元户”科目:

美元余额=60 000-16 000+20 000-10 000=54 000(美元)

人民币余额=376 500-101 200+125 700-63 000=338 000(元)

按月末汇率计算的人民币余额=54 000×6.2950=339 930(元)

差额部分=339 930-338 000=1 930(元)

“应收账款——外商”科目:

美元余额=36 000-20 000=16 000(美元)

人民币余额=225 900-125 700=100 200(元)

按月末汇率计算的人民币余额=16 000×6.2950=100 720(元)

差额部分=100 720-100 200=520(元)

“应付账款——外商”科目:

美元余额=28 000-16 000=12 000(美元)

人民币余额=175 700-101 200=74 500(元)

按月末汇率计算的人民币余额=12 000×6.2950=75 540(元)

差额部分=75 540-74 500=1 040(元)

产生的汇兑损益为:

1 930+520-1 040=1 410(元)(汇兑净收益)

月末调整的会计分录为:

借:银行存款——美元户 1 930

应收账款——外商 520

贷:应付账款——外商 1 040

财务费用——汇兑差额 1 410

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